日前，银行处置抵债资产的方式的话题受人关注，并且与之相关的银行抵债资产处置措施同样热度很高。今天，康晓百科便跟大家说一说这方面的相关话题。
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取得抵债资产的方式有哪些？
企业怎么获取抵债资产，以进行节税：抵债资产是指借款人（担保人）无力以现金资产偿还金融企业债权时，金融企业依法行使债权和担保物权而向债务人、担保人或第三人收取的用于抵偿债权的非现金资产。抵债资产既包括抵债实物资产，如房产、土地使用权、机器设备、交通工具、商品物资等；也包括抵债的股权、应收账款、版权、专利权、商标权等权利资产。由于抵债资产形式多样，涉及环节繁多，处理以物抵债资产的涉税问题也较为复杂。但同时也为抵债资产的纳税筹划提供了空间。现举例说明金融企业抵债资产税收筹划的三种主要方法如下。 避免高估抵债资产作价金额，减少计税价格 例：A公司欠B银行贷款本金5000万元，已纳入会计报表外核算欠息1000万元（按税法规定，未计应税利息收入）。A公司发生财务困难、无法偿还B银行的贷款及利息，经协商A公司以某处房产抵偿债务。此处抵债房产购置成本5000万元，账面价值3000万元。市场评估价为6000万元、5000万元（也可不要）。有关税率为：营业税5％，城建税7％，教育费附加3％，契税3％，产权转移合同印花税0.5‰，房产税1.2％，所得税33％，简化起见，土地增值税按售价的1％计征，契税、印花税直接在所得税前扣除，房产过户的其他费用忽略不计。 方案一：双方协议抵债资产作价6000万元，偿还B银行全部债务。按照《财政部、国家税务总局关于金融企业应收未收利息征收营业税问题的通知》（财税〔2002〕182号）规定，贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限或贷款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照实际收到利息申报缴纳营业税。以物抵债是以收回实物资产或财产权利的方式收回债务，也包含未缴纳营业税的利息收入。因此金融企业收回抵债资产包含的未税利息收入应在收回抵债资产时确认，计算缴纳营业税。 B银行在抵债时应计算表外未税利息收入应缴营业税为：（6000－5000）×5％＝50（万元）；应缴城建税及教育费附加为：50×（7％+3％）＝5（万元）；应缴契税为：6000×3％＝180（万元）；应缴印花税为：6000×0.5‰＝3（万元）；应缴所得税为：（6000－5000－50－5－180－3）×33％＝251.46（万元）；税负合计489.46万元。 方案二：双方在充分协商的基础上，最终以抵债资产作价5000万元，偿还B银行相应债务，其余债务免除。此方案下，因免除了A公司部分债务，抵债金额小于等于本金，将抵债资产作价金额冲减与本金相当的债务后，无利息收入，不用缴纳营业税、城建税、教育费附加。抵债业务因缴纳税金，不仅没有增加利润，还会由于税前扣除增加而减少所得税。相关税金计算如下： 应缴契税为：5000×3％＝150（万元）；应缴印花税为：5000×0.5‰＝2.5（万元）；应缴所得税为：（－150－2.5）×33％＝－50.325（万元）；税负合计102.175万元。 从以上可以看出，方案二要比方案一降低税负387.285万元。税负降低原因为抵债资产作价金额降低，减少了收回债权的金额，相应的未税利息收入减少。在抵债资产作价未超过本金的范围内，就不用缴纳营业税、城建税、教育费附加。在抵债资产作价金额大于本金及已税利息收入的情况下，作价金额越小，则计税的利息收入越小。在实务工作中，抵债资产在抵债环节的作价由于种种原因往往被高估，与实际价格偏离较大，使本应在抵债环节就需确认的呆账损失推后到抵债资产变现时才能体现，造成金融企业缴税现金流出。所以，发生抵债行为时，在抵债双方以及税法许可的范围内，尽量避免高估抵债资产作价金额，从而减少计税价格是一种重要的纳税筹划策略。 抵债资产变现，减少流转环节税收 承上例，A公司与B银行在抵债时，有两种方案，方案一：双方协议抵债资产参照市场价作价5000万元，偿还B银行相应债务，其余债务免除。办理房产过户的相关手续。之后B银行以5000万元的价格将抵债房产售出。 方案二：双方约定将抵债房产直接以5000万元售出后用货币资金偿债。 则B银行两方案税负如下： 方案一：①如上计算，因抵债金额未大于本金，无应计税利息收入，抵债环节不缴营业税、城建税及教育费附加。但应缴契税＝150万元、印花税2.5万元、所得税为－50.325万元；抵债环节税负合计102.175万元。 ②持有环节每年应缴房产税：5000×（1－30％）×1.2％＝42（万元）；应缴土地使用税略。 ③处置环节应缴税金计算如下。 按照《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2003〕16号）文规定：单位和个人销售或 *** 抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。因处置收入5000万元等于抵债作价5000万元，不需缴纳营业税。另按照《银行抵债资产管理办法》规定，金融企业抵债资产处置期限最多不超过2年。为及时将抵债资产变现，处置价格不高，在处置环节一般不会产生增值。在此比较时不计算土地增值税（但在实务中会按出售价格的一定比例缴纳土地增值税，因出售价格一样，土地增值税一样）。 应缴印花税为：5000×0.5‰＝2.5（万元）；应缴企业所得税为：（5000－5000－2.5）×33％＝－0.825（万元）；处置环节税负合计1.675万元。 以上抵债房产抵债环节、持有环节、处置环节税负合计145.85万元。 方案二：B银行只需在将处置收入收回时，计算应缴税金。 因处置收入5000万元等于B银行应收贷款本金，未收回利息收入，所以不缴纳营业税、城建税、教育费附加以及所得税。同时在收回贷款时，未涉及资产的产权转移，也不涉及契税和印花税。在此税负为零。 通过以上计算可以得出，方案二比方案一降低税负145.85万元。原因一是方案一在抵债环节涉及产权转移，多缴契税和印花税从而使税负增加：（150+2.5）×（1－33％）＝102.175（万元）。二是方案一在抵债资产持有环节增加房产税42万元（土地使用税略），这随着抵债资产持有时间的延长税负更加重。三是处置环节多缴印花税增加税负：2.5×（1－33％）＝1.675（万元）。所以，减少抵债资产流转环节，是金融企业抵债资产税收筹划的又一个重要方法。 以抵债资产投资，降低税收负担 在抵债房地产升值较快并未来发展形势较好的情况下，B银行在处置抵债资产时，有两种方案， 方案一，将作价6000万元抵债房产以7000万元出售给C公司。 方案二，将作价6000万元抵债房产以7000万元投资给C公司，之后 *** 股权。因在抵债环节、持有环节两方案税负相同，在此仅比较处置环节的税负。计算如下： 方案一，应缴营业税（7000－6000）×5％＝50（万元）；应缴城建税及教育费附加为50×（7％+3％）＝5（万元）；应缴印花税7000×0.5‰＝3.5（万元）；应缴所得税为（7000－6000－50－5－3.5）×33％＝310.695（万元）；应缴土地增值税7000×1％＝70（万元）；税负合计439.195万元。 方案二：按照《财政部、国家税务总局关于股权 *** 有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权 *** 不征收营业税。因此B银行以抵债房产投资及 *** 股权均不用缴纳营业税。另外，按照《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税〔1995〕48号）规定，对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产 *** 到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。B银行以抵债房产投资及 *** 股权也不用缴纳土地增值税。 只有在 *** 股权时计算应纳税金。应缴印花税7000×0.5‰＝3.5（万元）；应缴所得税（7000－6000－3.5）×33％＝328.845（万元）；税负合计332.345万元。 方案二比方案一少缴税金106.85万元。税负减低原因是方案二不缴纳营业税、城建税、教育费附加和土地增值税。
以资抵债流程？
分行办理的以物抵债,由信用发放部门报本行信贷管理部门审查,信贷管理部门审查同意后报请本行行长核准。超出本行权限的,还须逐级上报至有审批权的上级行审查批准。
信用发放部门向信贷管理部门、各级分行向上级行申请批准办理以物抵债时,应当报送以下材料:(一)申请报告。申请报告应当包括以下内容: 1.债务人经营状况; 2.担保人经营状况; 3.贷款本息余额及质量状况.
债务核销处置办法？
之一章 总则
之一条 为了防范经营风险，增强金融企业抵御风险能力，及时处置资产损失，提高资产质量，有效保全资产，促进金融企业稳健经营和健康发展，制定本办法。
第二条 本办法所称金融企业是指除金融资产管理公司外，经中国银行业监督管理委员会批准，在中华人民共和国境内注册的政策性银行、商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司和城乡信用社等经营金融业务的企业。
第三条 本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产。
第二章 呆账的认定
第四条 金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账：
(一)借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权;
(二)借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，金融企业依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权;
(三)借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，金融企业对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权;
(四)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权;
(五)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续两年以上未参加工商年检，金融企业对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权;
(六)借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，金融企业经追偿后确实无法收回的债权;
(七)由于借款人和担保人不能偿还到期债务，金融企业诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结、终止或中止执行后，金融企业仍无法收回的债权;
(八)对借款人和担保人诉诸法律后，.因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除(或部分晓除)债务人责任;或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，法院不予受理或不予支持，金融企业经追偿后仍无法收回的债权;
(九)由于上述(一)至(八)项原因借款人不能偿还到期债务，金融企业依法取得抵债资产，抵债金额小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的债权;
(十)开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述(一)至(九)项原因，无法偿还垫款，金融企业经追偿后仍无法收回的垫款;
(十一)按照国家法律法规规定具有投资权的金融企业的对外投资，由于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，并终止法人资格的，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权;
被投资企业虽未依法宣告破产、关闭、解散或撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，金融企业经清算和追偿后仍无法收回的股权;
(十二)金融企业经批准采取打包出售、公开拍卖、 *** 等市场手段处置债权或股权后，其出售 *** 价格与账面价值的差额，可认定为呆账;
(十三)经国务院专案批准核销的债权。
第五条 经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的银行卡透支款项可认定为呆账：
(一)持卡人和担保人经依法宣告破产，财产经法定清偿后，未能还清的透支款项;
(二)持卡人和担保人死亡或经依法宣告失踪、死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的款项;
(三)经诉讼或仲裁并经强制执行程序后，仍无法收回的透支款项;
(四)持卡人和担保人因经营管理不善、资不抵债，经有关部门批准关闭，工商行政管理部门注销，以其财产清偿后，仍未能还清的透支款项;
(五)涉嫌信用卡诈骗(不包括商户诈骗)，经公安机关正式立案侦察一年以上，仍无法收回的透支款项;
(六)5000元以下，经追索二年以上，仍无法收回的透支款项。
第六条 经采取一切可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的助学贷款(含无担保国家助学贷款)可认定为呆账：
(一)借款人死亡，或按照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或宣告死亡，或丧失完全民事行为能力或劳动能力，无继承人或受遗赠人，在依法处置其助学贷款抵押物(质押物)及借款人的私有财产，并向担保人追索连带责任后，仍未能归还的贷款;
(二)借款人经诉讼并经强制执行程序后，在依法处置其助学贷款抵押物(质押物)，并向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款;
(三)贷款逾期后，在金融企业确定的有效追索期限内，并依法处置助学贷款抵押物(质押物)和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款。金融企业应本着实事求是的原则，自主确定有效追索期限，并报主管财政部门备案。
第三章 呆账的核销
第七条 呆账核销必须遵循严格认定条件，提供确凿证据，严肃追究责任，逐户、逐级上报、审核和审批，对外保密，账销案存的原则。
第八条 金融企业申报核销呆账，必须提供以下材料：
(一)借款人或者被投资企业资料，包括呆账核销申报表(金融企业 *** 填报)及审核审批资料，债权、股权发生明细材料，借款人(持卡人)、担保人和担保方式'、被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等;
(二)经办行(公司)的调查报告，包括呆账形成的原因，采取的补救措施及其结果，对借款入(持卡人)和担保人具体追收过程及其证明，抵押物(质押物)处置情况，核销的理由，债权和股权经办人、部门负责入和单位负责人情况，对责任人进行处理的有关文件等。
市场化处置有哪些方式？
1、资产重组。资产的重组包括债务重组，企业重组，资产转换和并购等，其中债务重组包括以资抵债、债务更新、资产置换、商业性债转股、折扣变现及协议 *** 等方式。
2、债权转股权。指经过资产管理公司的独立评审和国家有关部门的批准，将银行 *** 给资产管理公司的对企业的债权转为资产管理公司对企业的股权，由资产管理公司进行阶段性持股，并对所持股权进行经营管理。
3、多样化出售。
(1)公开拍卖；
(2)协议 *** ；
(3)招标 *** 。
以产品抵债如何进行会计处理？
以产品抵债实质上卖个债权人产品，销售收入用于抵债，因此视同销售，按市场销售价格计算税金，分录：
借：应付账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时结转成本借：主营业务成本贷：库存商品产品销售的账务处理方法：在进行销售商品的会计处理时，首先要考虑销售商品收入是否符合收入确认条件。符合所规定的五个确认条件的，企业应及时确认收入，并结转相关销售成本。
企业判断销售商品收入满足确认条件的，应当提供确凿的证据。
通常情况下，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；交款提货销售商品的，在开出发票账单收 *** 款时确认收入。
交款提货销售商品，是指购买方已根据企业开出的发票账单支付货款并取得提货单的销售方式。在这种方式下，购货方支付货款取得提货单，企业尚未交付商品，销售方保留的是商品所有权上的次要风险和报酬，商品所有权上的主要风险和报酬已经转移给购货方，通常应在开出发票账单收 *** 款时确认收入。确认销售商品收入时，应按实际收到或应收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按确定的销售收入金额，贷记“主营业务收入”等科目，按增值税专用发票上注明的增值税税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目；扩展资料：以物抵债的范围：
第九条银行采取各种有效手段清收后仍然未能以货币形式受偿的债务，方可接受以物抵债。但根据法院或仲裁机构的生效法律文书办理以物抵债的，不受本条限制。第十条抵偿债务的财产应当是归债务人所有或者债务人依法享有处分权、并且具有较强流通变现能力的财产。主要包括以下几类：
（一）有价证券，如汇票、本票、支票、提单、股票和债券等；
（二）房屋或者其他地上建筑物；
（三）剩余使用年限在20年以上的国有土地使用权；
（四）交通运输工具；
（五）生产设备和办公设备；
（六）原材料和产成品；
（七）其他具有较强变现能力的财产等。第十一条 银行不得接受下列财产用于抵偿债务，但根据人民法院和仲裁机构生效法律文书办理的除外：
（一）基于抵债财产发生的各种欠缴税收和费用已经接近、等于或者超过该财产价值的；
（二）所有权、使用权不明或者有争议的；
（三）财产已经先于我行抵押或质押给第三人的；
（四）依法被查封、扣押、监管的财产；
（五）债务人公益性质的职工住宅等生活设施、教育设施和医疗卫生设施；
（六）其他无法或长期难以变现的财产。集体土地使用权一般不单独用于抵偿银行债务；但以集体土地之上的房屋抵债的，房屋占用范围内的集体土地使用权应当一并抵偿债务。
以物抵债会计分录？
以物抵债务的会计分录主要包括库存商品、应交税费、应收账款、银行存款、主营业务收入、主营业务成本这些会计科目。
1、收到以货抵债的物资时：
借：库存商品
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷：应收账款——公司名称
2、销售物资时：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
3、结转主营业务成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
收到以货抵债的物资，然后销售物资结转主营业务成本，应当通过“库存商品”科目以及“应收账款”相关二级科目核算。库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，全部用于销售的各种商品。
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